一、企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)

管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)入“管理費(fèi)用”：

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

二、企業(yè)銷售部門使用的固定資產(chǎn)

銷售部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)入“銷售費(fèi)用”：

借：銷售費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

三、企業(yè)生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)

生產(chǎn)產(chǎn)品用的固定資產(chǎn)，計(jì)入產(chǎn)品的制造費(fèi)用里：

借：制造費(fèi)用（而不是“生產(chǎn)成本”）

貸：累計(jì)折舊

四、使用本單位的固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn)

自行建造固定資產(chǎn)產(chǎn)生的建造成本，歸類為“在建工程”：

借：在建工程

貸：累計(jì)折舊

五、一直沒有使用的固定資產(chǎn)

建造完成后沒有投入使用或者買來后一直閑置的固定資產(chǎn)，也要提折舊，并且計(jì)入管理費(fèi)用（可理解成由于管理層計(jì)劃不周密才引起的固定資產(chǎn)閑置，因因?yàn)槲词褂茫�所以其折舊無法合理配比計(jì)入相應(yīng)產(chǎn)品成本，因此應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用）

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

但是需要注意：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊不得在企業(yè)所得稅前扣除，因此，匯算清繳的時(shí)候需要做納稅調(diào)增處理。

六、企業(yè)提供給職工的宿舍

企業(yè)將自有的房子提供給職工使用，屬于給職工的福利，涉及到給職工的福利問題，必須將其歸集到“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行過度：

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/銷售費(fèi)用（根據(jù)員工的崗位計(jì)入不同的成本費(fèi)用，大家都懂）

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

七、企業(yè)使用自有的固定資產(chǎn)研發(fā)無形資產(chǎn)

研發(fā)無形資產(chǎn)分為兩個(gè)階段，即研究階段和開發(fā)階段

①固定資產(chǎn)的使用屬于研究階段的支出和開發(fā)階段的費(fèi)用化的支出時(shí)，分錄：

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

貸：累計(jì)折舊

期末時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

②固定資產(chǎn)的使用，屬于開發(fā)階段的資本化支出部分：

借：研發(fā)支出-資本化支出

貸：累計(jì)折舊

待研究完成時(shí)：

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出-資本化支出

八、經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，折舊計(jì)入出租業(yè)務(wù)的成本

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

補(bǔ)充：固定資產(chǎn)折舊基礎(chǔ)知識(shí)：

1、固定資產(chǎn)折舊攤銷的起止時(shí)間

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

2、企業(yè)所得稅法中規(guī)定的固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

3、不得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(二)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(五)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。